El marco fiscal de las criptomonedas en España
España es uno de los países europeos con una regulación fiscal más desarrollada respecto a las criptomonedas. La Agencia Tributaria ha ido publicando consultas vinculantes y normativa específica que aclaran cómo deben tributar las operaciones con activos digitales. Si posees o has operado con Bitcoin u otras criptomonedas, es fundamental que conozcas tus obligaciones fiscales.
Mi opinión personal es que España ha hecho los deberes mejor que otros países europeos en este tema, aunque la parte de las permutas sigue siendo una trampa para incautos. Te lo explico.
¿Cuándo hay que declarar las criptomonedas?
Estás obligado a declarar tus criptomonedas en los siguientes casos:
- Cuando vendes criptomonedas por euros (u otra moneda fiat): se genera una ganancia o pérdida patrimonial.
- Cuando intercambias una criptomoneda por otra (permuta): la permuta se considera una transmisión, por lo que genera un evento fiscal.
- Cuando pagas bienes o servicios con criptomonedas: se considera una transmisión al valor de mercado en ese momento.
- Cuando recibes ingresos en criptomonedas: ya sea por staking, airdrops, mining o cualquier otra vía.
- Cuando posees criptomonedas en el extranjero por valor superior a 50.000€: obligación informativa mediante el modelo 721.
Ganancias y pérdidas por compraventa
Al vender Bitcoin u otra criptomoneda, la ganancia o pérdida se calcula como la diferencia entre el valor de transmisión (precio de venta) y el valor de adquisición (precio de compra), incluyendo los gastos asociados a cada operación (comisiones del exchange, costes de red, etc.).
Ganancia = Valor de venta − Valor de adquisición − Gastos
Al igual que con las acciones y los ETFs, se aplica el método FIFO cuando tienes varias compras del mismo activo en diferentes momentos. Las primeras unidades compradas son las primeras que se consideran vendidas.
Tipos impositivos
Las ganancias tributan en la base del ahorro del IRPF:
| Ganancia | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000€ | 19% |
| 6.000€ - 50.000€ | 21% |
| 50.000€ - 200.000€ | 23% |
| 200.000€ - 300.000€ | 27% |
| Más de 300.000€ | 28% |
Permutas entre criptomonedas
Uno de los aspectos que más confusión genera es la tributación de las permutas. Cuando intercambias Bitcoin por Ethereum, por ejemplo, Hacienda considera que has «vendido» el Bitcoin al valor de mercado en ese instante y has «comprado» Ethereum con el importe resultante.
Esto significa que cada permuta puede generar una ganancia o pérdida patrimonial que debes declarar, aunque no hayas recibido euros en ningún momento. El valor de adquisición del nuevo activo será el valor de mercado en el momento de la permuta.
Este tratamiento hace que las operaciones frecuentes de trading entre criptomonedas generen una cantidad considerable de eventos fiscales. Es fundamental llevar un registro detallado de cada operación.
Personalmente, esto me parece uno de los diseños fiscales más frustrantes para el inversor retail. Si haces trading activo entre criptomonedas, puedes acabar con una factura fiscal enorme aunque tu portfolio en euros no haya crecido nada, simplemente porque el mercado se movió entre operaciones.
Staking y rendimientos
Los rendimientos obtenidos por staking (bloquear tus criptomonedas para participar en la validación de una red blockchain) se consideran rendimientos del capital mobiliario y tributan también en la base del ahorro, con los mismos tramos que las ganancias patrimoniales.
El rendimiento se valora al precio de mercado de la criptomoneda en el momento en que la recibes. Este será también tu valor de adquisición si posteriormente decides vender esas criptomonedas recibidas por staking.
En mi caso, antes de hacer staking de cualquier activo me pregunto si merece la pena la complejidad fiscal que añade. Para cantidades pequeñas, el trabajo de tracking puede no compensar el rendimiento.
Airdrops y mining
Airdrops
Las criptomonedas recibidas gratuitamente mediante airdrops se consideran una ganancia patrimonial. El valor de adquisición es cero (o el valor de mercado en el momento de recibirlas si se consideran rendimiento del trabajo o actividad económica, según el caso). Cuando las vendas, calcularás la ganancia sobre ese valor de adquisición.
Mining
Si minas criptomonedas, la calificación fiscal depende de cómo lo hagas:
- Si lo haces como actividad económica (con inversión significativa en hardware, de forma habitual): los ingresos tributan como rendimientos de actividad económica, con las obligaciones que ello conlleva (alta en autónomos, IVA, etc.).
- Si lo haces de forma ocasional y con medios limitados: podría calificarse como ganancia patrimonial, aunque la Agencia Tributaria tiende a considerar el mining como actividad económica en la mayoría de los casos.
El modelo 721: declaración de criptomonedas en el extranjero
Desde el ejercicio 2024, los residentes fiscales en España que posean criptomonedas en plataformas situadas en el extranjero están obligados a presentar el modelo 721 si el valor total supera los 50.000€ a 31 de diciembre.
Este modelo es una declaración informativa (no implica pagar impuestos adicionales, solo informar a Hacienda) y debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. Es el equivalente para criptomonedas del modelo 720 que ya existía para otros activos en el extranjero.
Debes declarar la posición completa: tipo de criptomoneda, cantidad, valor en euros y la plataforma donde las tienes custodiadas. La no presentación o presentación con datos incorrectos puede acarrear sanciones.
¿Qué se considera «extranjero»?
Se considera que las criptomonedas están en el extranjero cuando están custodiadas por un exchange o plataforma que no está registrada en España. Si tienes tus criptomonedas en un exchange español registrado ante el Banco de España, este ya informa directamente a Hacienda y no tendrás que presentar el modelo 721 por esas posiciones.
Si custodias tus criptomonedas en una wallet personal (hardware wallet o software wallet), la Agencia Tributaria ha indicado que estas no se consideran situadas en el extranjero, por lo que tampoco entran en el modelo 721.
Compensación de pérdidas
Al igual que con las acciones y los ETFs, puedes compensar las pérdidas de criptomonedas con las ganancias obtenidas en el mismo ejercicio. Si te quedan pérdidas sin compensar, puedes compensar hasta un 25% de los rendimientos del capital mobiliario y arrastrar el exceso durante los cuatro años siguientes.
La regla anti-aplicación de los dos meses también se aplica a las criptomonedas cotizadas en mercados organizados. Si vendes Bitcoin con pérdidas y compras Bitcoin dentro de los dos meses anteriores o posteriores, no podrás computar esa pérdida.
Herramientas y consejos prácticos
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Usa un software de tracking fiscal para criptomonedas. Plataformas como CoinTracking, Koinly o Accointing permiten importar tus operaciones desde los exchanges y calcular automáticamente las ganancias y pérdidas según la normativa española.
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Descarga los historiales de operaciones de todos los exchanges que uses. Muchos exchanges solo mantienen el historial disponible durante un tiempo limitado.
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No olvides las permutas. Cada intercambio cripto-cripto es un evento fiscal. Es el error más común entre inversores que solo declaran las conversiones a euros.
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Guarda registros de los airdrops y recompensas de staking, incluyendo la fecha y el valor de mercado en ese momento.
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Consulta con un asesor fiscal especializado si tu casuística es compleja. La fiscalidad de las criptomonedas es un área en constante evolución y un profesional actualizado puede ahorrarte problemas con Hacienda.
De las herramientas que he probado, Koinly es la que mejor funciona con exchanges españoles como Bit2Me. CoinTracking tiene más funcionalidades pero la curva de aprendizaje es mayor.
Conclusión
La fiscalidad de Bitcoin y las criptomonedas en España es más estricta y detallada de lo que muchos inversores creen. Cada venta, permuta, recompensa de staking o airdrop tiene implicaciones fiscales. La clave para cumplir correctamente es mantener un registro exhaustivo de todas tus operaciones y estar al tanto de las obligaciones informativas como el modelo 721. Con organización y la ayuda de las herramientas adecuadas, declarar tus criptomonedas no tiene por qué ser una pesadilla.
Si tuviera que quedarme con un solo consejo: descarga el historial completo de todos tus exchanges ahora mismo, aunque no vayas a declarar todavía. Algunos exchanges borran el historial pasado cierto tiempo y recuperarlo es un infierno.